增值税17%，企业所得税25%，教育附加5%（国家3%，地方2%），城建附加（城市5%，县城4%，乡3%），土地税1元-0.5元/M2/年。

光伏石头：这些税收是需要主动申报吗？

axda2500：你可以不主动啊，等电网公司给你钱的时候，就会让你开增值税票了，你要是不主动，回头税务来找你，你就要缴纳滞纳金和罚款，更可怕的是有可能被认为是欠税、偷税、漏税，要坐牢，上警察叔叔那里喝茶、喝咖啡。

光伏石头：妈呀，这么严重！但是我自己建立一个10KW小型光伏发电带防逆流，不影响10KV电网，也不申请国家补贴，这个需要交税吗？

axda2500：可再生能源发展基金费用应当属于国家补贴性质，《可再生能源发展基金征收使用管理暂行办法》规定中央财政该部分补贴对象为电网企业。按照国家税务总局公告2013年第3号 关于中央财政补贴增值税有关问题的公告 的规定，可再生能源发展基金费用由国家财政部门补贴电网企业收购可再生能源差价，此部分费用补贴给电网企业而非新能源发电企业，新能源企业仍然按照17%缴纳增值税（风电项目存在增值税返还政策），电网企业取得该项补贴不需要缴纳增值税。《可再生能源发展基金征收使用管理暂行办法》条文中“对可再生能源电价附加征收增值税而减少的收入，由财政预算安排相应资金予以弥补”不再适用。

简单计算如下：假定电网企业收购可再生能源度电为0.6元/KWH,常规火电电价0.4元/KWH,电网企业收购可再生能源进项税为0.6*0.17/1.17=0.087179487元/KWH，常规火电进项税为0.4*0.17/1.17=0.058119658，国家财政拨付电网公司0.2元/KWH补贴，电网拨付给可再生能源发电企业0.2元/kwh（此部分新能源发电企业需向电网企业开具增值税专用发票），电网企业多获得0.029059829元/KWH进项税，而征收的0.008元/kwh可再生能源附加电网仅仅需缴纳增值税0.001162393元/KWH, 进项税差额0.027897436元/KWH，电网企业不存在对可再生能源电价附加征收增值税而减少的收入，反而存在多余的进项税差额（风电比计算数值稍少，但仍然为正数，光伏发电比计算数值更大）。

按照目前国家相关税费政策，分布式光伏发电项目大小未有明确规定，从目前媒体报道相关分布式发电项目来看，小于几十千瓦、个人投资项目居多。对于投资主体为个人的项目，增值税起征点的幅度为月销售额2000-5000 元，即一年发电收益小于6万元以下的个人投资项目，免征增值税。

小规模纳税人（从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下，包括年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人）增值税征收率为3%，不得抵扣进项税额。
大部分非业主直接投资的分布式光伏发电投资项目，采取了合同能源管理方式建设。根据财税[2010]110号文件精神，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入暂免征收营业税；项目中的增值税应税货物转让给用能企业暂免征收增值税。

生产性企业投资方（自发自用，自用电部分不存在销售行为，无需缴纳增值税、企业所得税），直接投资的光伏发电设备部分投资的进项税可以用于生产产品的销项税抵扣，无形中增加了企业相关收益。

对于现有税收政策下的分布式光伏发电项目而言，投资方是谁、投资规模、发电上网方式，直接决定了投资方的收益。

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